재무상태표_당좌 자산(단기투자자산)

▶ 단기투자자산의 의의
단기투자자산은 기업이 여유 자금의 활용 목적으로 보유하는 자산으로 단기적 자금 운용 목적으로 소유하거나 기한이 1년 이내에 도래하는 것을 말한다. 단기투자자산은 현금 및 현금성 자산과 함께 기업의 단기 유동성을 파악하는 데 중요한 정보이기 때문에 개별 표시한다.

▶ 단기투자자산의 범위
1. 단기금융상품 : 단기금융상품은 정기예금, 정기적금, 사용이 제한되어 있는 예금 및 양도성예금증서, 환매채 등 정형화된 금융기관의 상품으로 단기적 자금 운용 목적으로 취득하거나 기한이 보고 기간 말로부터 1년 이내에 도래하는 금융상품 중 현금성 자산에 속하지 아니하는 금융상품이다.
2. 단기대여금 : 금전대차 계약에 따른 자금의 대여거래로 발생한 회수 기간이 1년 이내에 도래하는 채권이다.
3. 유가증권 : 유가증권 중 단기매매증권과 1년 이내에 만기가 도래하거나 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권, 1년 이내에 만기가 도래하는 만기보유증권은 단기투자자산으로 분류한다.

▶ 단기투자자산의 중요성
단기투자자산은 기업의 유동성 관리에 있어 핵심적인 역할을 한다. 이는 기업이 단기적인 금융 의무를 충족시키고, 운영 자금의 필요를 충당할 수 있도록 보장한다. 또한, 투자 기회가 생겼을 때 신속하게 자금을 활용할 수 있는 능력을 제공한다.

▶ 일반기업 회계상 회계처리
1. 정기예금
정기예금의 이자수익은 기간 경과에 비례하여 발생하므로 지급 방법 여하에도 불구하고 기간 경과에 따라 발생한 이자는 미수수익을 계상하여야 한다.
2. 정기적금
정기적금은 일정 기간을 정하여 일정 금액을 납부할 것을 약정하고 매월 일정 일에 일정 금액을 예입하는 예금이다.
정기적금의 미수이자가 일정 기간별로 원금에 가산되는 경우에는 원금에 가산하는 회계처리를 하며, 이자를 만기에 원금과 함께 또는 기간별로 지급받는 경우에는 발생한 이자를 미수이자로 계상하였다가 나중에 상계 처리한다. 

▶ 결산 시 유의 사항
회사는 단기금융상품에 대해 결산 시 거래 은행으로부터 결산일 현재의 예금 잔고를 확인해야 한다. 
단기금융상품의 경우는 만기가 결산일 시점으로 1년 이내에 도래하는 것이므로 장기 금융상품으로 분류되었던 것도 결산일 시점에서 만기가 1년 이내에 도래한다면 단기금융상품으로 계정 재분류를 해 주어야 한다. 

▶ 유가증권
유가증권이란 재산권 또는 재산적 이익을 받을 자격을 나타내는 증권을 말한다. 
이러한 유가증권은 실물이 발행된 경우뿐만 아니라 명부에 등록만 되어 있는 경우에도 유가증권에 대한 통제권을 행사할 수 있다. 유가증권은 증권의 종류에 따라 지분증권과 채무증권으로 분류할 수 있다. 
지분증권이란 회사, 조합 또는 기금 등의 순자산에 대한 소유 지분과 관련된 권리를 표시하는 유가증권 및 이와 유사한 유가증권을 말한다. 지분증권에는 보통주, 우선주, 수익증권, 신주인수권 등이 포함된다. 
채무증권이란 발행자에 대하여 금전을 청구할 수 있는 권리를 표시하는 유가증권 및 이와 유사한 유가증권을 말한다. 채무증권에는 국채, 공채, 사채, 전환사채, 신주인수권부사채 등이 포함된다. 
일반기업회계기준에 의하면 취득한 유가증권은 만기보유증권, 단기매매증권, 매도가능증권 중의 하나로 분류한다. 이 중 유동자산으로 분류되는 유가증권은 다음과 같다.

1. 단기매매증권
단기매매증권은 주로 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 유가증권으로서 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어지는 것을 말한다. 이러한 단기매매증권은 유동자산으로 분류한다. 이 경우 단기매매증권을 단기투자자산 등의 과목으로 통합하여 재무상태표에 표시할 수 있다. 
2. 1년 이내에 만기가 도래하거나 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권
보고 기간종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하거나 또는 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권은 유동자산으로 분류한다. 이 경우 단기투자자산 등의 과목으로 통합하여 재무상태표에 표시할 수 있다. 
3. 1년 이내에 만기가 도래하는 만기보유증권
보고 기간종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하는 만기보유증권은 유동자산으로 분류한다. 이 경우 단기투자자산 등의 과목으로 통합하여 재무상태표에 표시할 수 있다. 
여기서 주의할 점은 위에서 언급한 매도가능증권 및 만기보유증권을 유동자산으로 구분 표시한다는 의미이지, 계정과목명을 '단기매매증권'으로 바꾼다는 의미는 아니다. 

▶ 결산 시 유의 사항
유가증권은 쉽게 현금화할 수 있으므로 유용 등의 부정이 나타날 가능성이 있어 일반적으로 기업들은 유가증권은 금융기관에 위탁보관하지만, 일부는 회사에서 직접 보유하기도 한다. 결산 시 결산 담당자는 회사가 보유하고 있는 유가증권을 직접 실사해야 한다.
유가증권 실사 시에는 금액, 수량뿐만 아니라 증권번호, 발행 회사명 등도 확인하여 회사의 장부 및 유가증권 명세서상의 내용과 일치하는지 검토해야 할 것이다. 금융기관에 위탁보관하고 있는 유가증권에 대해서는 해당 금융기관으로부터 잔고증명서를 징구하여 기말 현재 평가액이 얼마인지 확인해야 한다. 

단기투자자산은 기업의 재무 건전성과 유동성 관리에 있어 중요한 역할을 한다. 이를 효과적으로 관리함으로써, 기업은 금융 위기를 피하고, 투자 기회를 최대한 활용하여 장기적인 성장과 수익성을 달성할 수 있다. 따라서, 기업은 단기투자자산에 대한 이해를 바탕으로 전략적인 관리 접근 방식을 개발하고 실행하는 것이 중요하다.